ОСМС в Казахстане

ОСМС — это сокращение от «обязательное социальное медицинское страхование». Согласно закону об ОСМС в РК, граждане Казахстана, юридические лица и иностранцы, временно или постоянно проживающие на территории РК, *обязаны уплачивать отчисления и взносы в фонд ОСМС.

*Точнее о том кто обязан, а кто нет — см. ниже.

В чем разница взносов и отчислений? Отчисления и перечисляет (в бюджет), и уплачивает работодатель за свой счетВзносы вводятся с 2020 года — они перечисляются работодателем, но уплачиваются (вычитаются) из зарплаты работника. ИП и частнопрактикующие также будут платить взносы «за себя».

ОСМС — обязательное государственное медицинского страхование. По данному принципу функционируют системы здравоохранения таких государств, как Польша, Германия, Великобритания, Швеция, Франция и т.д. Платить взносы и/или отчисления обязаны все — на то оно и обязательное.

Наверняка вас интересует вопрос — а что будет, если не платить? Не окажут медицинскую помощь? И да, и нет. Суть этой системы в том, что что есть определенный объем бесплатной медицинской помощи, который доступен всем. В Казахстане — это, так называемый «гарантированный бесплатный объем медицинской помощи».

Какие услуги останутся бесплатными? Что входит в гарантированный объем бесплатной медицинской помощи?

Гражданам РК и оралманам (репатриантам) доступен «гарантированный объем бесплатной медицинской помощи (далее ГОБМП)» — платят они ОСМС или нет.

Это понятие включает, в основном, скорую и экстренную медицинскую помощь (в т. ч. стационарную), а также поликлиническую для социально значимых и опасных заболеваний — подробнее в статье 34 ниже.

Статья 34 кодекса РК "О здоровье народа и системе здравоохранения". Гарантированный объем бесплатной медицинской помощи (Нажмите)

Перечень социально значимых заболеваний и заболеваний, представляющих опасность для окружающих — http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1500011512 При таких заболеваниях доступны даже плановые услуги.

Социально значимые заболевания (Нажмите)
Заболевания, представляющие опасность для окружающих

Все, что не входит в ГОБМП, будет недоступно неплательщикам ОСМС.

Что входит в объем медицинской помощи по ОСМС?

Простыми словами — если заболевание не входит в перечень опасных и социально значимых, то плановые медицинские услуги будут доступны только тем, кто выплатил ОСМС.

Статья 7. Медицинская помощь в системе обязательного социального медицинского страхования

1. В системе обязательного социального медицинского страхования предоставляются:

  • 1) консультативно-диагностическая помощь по направлению специалиста первичной медико-санитарной помощи и профильных специалистов:

    профилактические медицинские осмотры детей в возрасте до восемнадцати лет и лиц старше восемнадцати лет в порядке и с периодичностью, установленными уполномоченным органом;

    прием и консультации профильными специалистами лиц с заболеваниями, не подлежащими динамическому наблюдению в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи, оказание экстренной и плановой стоматологической помощи отдельным категориям населения по перечню, определяемому уполномоченным органом;

  • 2) стационарозамещающая помощь, за исключением случаев лечения заболеваний в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи, по направлению специалиста первичной медико-санитарной помощи или медицинской организации;
  • 3) плановая стационарная помощь, за исключением случаев лечения заболеваний в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи, по направлению специалиста первичной медико-санитарной помощи или медицинской организации в рамках планируемого количества случаев госпитализации;
  • 4) медицинская реабилитация и восстановительное лечение по направлению специалиста первичной медико-санитарной помощи или медицинской организации по перечню заболеваний (состояний), определяемых уполномоченным органом;
  • 5) патологоанатомическая диагностика заболеваний, не входящих в гарантированный объем бесплатной медицинской помощи.

2. Обеспечение лекарственными средствами, медицинскими изделиями, специализированными лечебными продуктами, иммунобиологическими препаратами при оказании медицинской помощи в системе обязательного социального медицинского страхования осуществляется при оказании:

  • 1) стационарной и стационарозамещающей помощи — в соответствии с лекарственными формулярами организаций здравоохранения;
  • 2) амбулаторно-поликлинической помощи — в соответствии с утверждаемым уполномоченным органом перечнем лекарственных средств, медицинских изделий и специализированных лечебных продуктов для бесплатного и льготного обеспечения отдельных категорий граждан с определенными заболеваниями (состояниями)

Как стать участником системы ОСМС?

  1. Заключить договор с подходящей поликлиникой (прикрепиться) и выбрать врача.
  2. Прочитать раздел о том, кто освобожден от уплаты ОСМС. Вы освобождены? Хорошо, можно дальше не читать.
  3. Вы работаете официально — проблем не будет, так как за вас все рассчитает и перечислит работодатель. А если не рассчитает и не перечислит, то его за это накажут и он все равно перечислит.
  4. Вы ИП — тут тоже без вариантов. Вы платите за себя взносы (с 2020 г.) и отчисления за работников. Кроме того рассчитываете, перечисляете и удерживаете взносы с работников. Не хотите — заставят, не умеете — научат. Подробнее том как это все рассчитывается.
  5. Сложнее всего придется если, вы работаете нелегально или также нелегально «самозаняты». В такой ситуации есть несколько вариантов:
    • оформить свои отношения с работодателем официально (трудовой договор);
    • платить по ЕСП — если вы подходите под критерии, то это самый выгодный вариант;
    • оформить ИП — скорее все вам подойдет патент или упрощенка;
  6. Вы вообще нигде не работаете, не зарегистрированы в качестве безработного и не имеете своего дохода — можно стать самостоятельным плательщиком. В начале нужно проверить — возможно, вам не надо платить ОСМС. Вы можете быть освобождены или за вас обязано платить государство.

Что делать если вы не платили ОСМС, но внезапно захотели получить помощь, которая не входит в ГОБМП? Следует уплатить ОСМС за неуплаченный период в размере 5% от 1МЗП в месяц. Если период невыплаты больше 12 месяцев, то платите как за 12 месяцев.

Пункт 3 статьи 5. Право на медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования

Плательщики ОСМС

Обязанность по расчету ОСМС (как взносов, так и отчислений) для своих работников, а также их перечислению государству лежит на работодателях или государстве (пункты 1, 3, 4, ст. 14 закона об ОСМС). Кроме того, ИП, частнопрактикующие и самостоятельные плательщики с 2020 года будут рассчитывать, уплачивать и перечислять взносы «за себя».

Часть пункта 3 и пункт 4 главы 1 "Общие положения" приложения 1 к приказу Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478 - "Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов" - http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1700015361

Как и кто платит отчисления и взносы по ОСМС?

Взносы вводятся с 2020 года

Несмотря на то, что взносы ОСМС рассчитывает и перечисляет в бюджет работодатель, фактически их уплачивает работник (пункт 3 ст. 14 закона)

Т.е. взносы, по аналогии с ИПН и ОПВ вычитаются из зарплаты и влияют на «чистую зарплату» или «зарплату на руки.
В этом принципиальное отличие взносов от отчислений, последние уплачиваются за счет работодателя и «чистая зарплата» от них не зависит.

Для наглядности смотрите списки ниже.

  • Отчисления — платят работодатели (п. 1, 6 ст. 14)
  • Взносы платят (п. 2, ст. 14):
    • работники;
    • индивидуальные предприниматели (за себя);
    • лица, занимающиеся частной практикой (за себя);
    • *лица, получающие доход по договорам ГПХ;
    • **самостоятельные плательщики.

*Взносы по договорам ГПХ выплачиваются по аналогии с зарплатой. Т.е. уплачивает получающий доход, а рассчитывает, удерживает и перечисляет выплачивающий доход — так называемый налоговый агент (пункт 4 ст. 14 закона).

**Выплачивают взносы по желанию. В эту категорию также относятся граждане РК выехавшие за границу за исключением таковых на ПМЖ (постоянном месте жительства).


  • Отчисления рассчитывают и перечисляют в бюджет — работодатели (п. 1, 6 ст. 14)
  • Взносы рассчитывают и перечисляют в бюджет:
    • работодатели за работников (п. 3, 6 ст. 14);
    • *(см. выше)налоговые агенты за лиц получающие доходы по договорам ГПХ
    • ИП за себя (п. 4-1 ст. 14)
    • лица, занимающиеся частной практикой — за себя (п. 4-1 ст. 14)
    • самостоятельные плательщики (п. 4-1 ст. 14)

Также считаются плательщиками ОСМС, лица уплачивающие единый совокупный платеж. «ЕСПшники» платят ОСМС на особых условиях, подробнее в статье по ссылке.

Пункты 1 - 4-1 статья 14 закона об ОСМС. Плательщики

Кто освобожден от уплаты ОСМС?

Узнать свой социальный статус можно в системе egov.kz Для этого нужно войти на сайт (или зарегистрироваться). Затем немного прокрутить вниз и нажать в правой колонке под названием «сервисы» кнопку «проверить социальный статус» — см скриншот. Именно от него будет зависеть — нужно ли вам (за вас)уплачивать ОСМС.

Освобождены от уплаты взносов

Самый частые случаи для работодателей — это инвалиды и пенсионеры. За эту категорию граждан взносы рассчитывает и уплачивает государство.

Пункт 7 статьи 28 закона об ОСМС
7. Освобождаются от уплаты взносов в фонд:

  • 1) лица, указанные в пункте 1 статьи 26 настоящего Закона *(см. ниже);
  • 2) военнослужащие;
  • 3) сотрудники специальных государственных органов;
  • 4) сотрудники правоохранительных органов.

**Т. е. человеческим языком взносы за лиц, указанных ниже, уплачивает государство.

*Пункт 1 статьи 26 закона об ОСМС

РАБОТОДАТЕЛИ освобождены от уплаты отчислений за следующих работников

Самые «распространенные» работники, за которых не надо платить отчисления — инвалиды и пенсионеры.

Пункт 3 ст. 27 закона об ОСМС
3. От уплаты отчислений освобождаются работодатели за:

  • 1) лиц, указанных в подпунктах 1), 5), 7), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 настоящего Закона *(см ниже);
  • 2) военнослужащих;
  • 3) сотрудников специальных государственных органов;
  • 4) сотрудников правоохранительных органов.

*То самое ниже

  • 1) дети;
  • 5) лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;
  • 7) получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
  • 11) многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Кұміс алқа» или получившие ранее звание «Мать-героиня», а также награжденные орденами «Материнская слава» I и II степени;
  • 12) инвалиды;
  • 13) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;

Ставка ОСМС и объект исчисления

Ставка отчислений

Пункт 1 статьи 27 закона об ОСМС.

  • на 2019 год — 1.5%
  • на 2020 и 2021 год — 2%
  • с 2022 года — 3%
Пункты 1, 2, 3 статьи 27. Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (Нажмите)

Ставка взносов

Для работников

Согласно п. 1 статьи 28 того же закона.

  • на 2019 год — не уплачиваются
  • на 2020 год — 1%
  • с 2021 года — 2%
п. 1 статьи 28. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование

Для ИП «за себя»

  • на 2019 год не уплачиваются
  • с 2020 года — 5% от 1.4 МЗП (п. 3 и 5 статьи 28 того же закона)
п. 5 статьи 28. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование

Для самостоятельных плательщиков (тех, кто платит по желанию)

  • на 2019 год — не уплачиваются
  • с 2020 года — 5% от 1 МЗП (п. 4 и 6 статьи 28).

Объект исчисления

Объект исчисления — это то к чему нужно применять ставку налога. Иными словами — те доходы, с которых рассчитываются ОСМС.
Для ИП объект исчисления фиксирован и равен 1.4 МЗП. Подробнее о расчете взносов для ИП.

Для работников — это доходы, выплаченные работодателем за некоторыми исключениями (о которых в расчете ОСМС). Объект исчисления как для взносов, так и для отчислений определяется статьей 29 закона об ОСМС. Он не может быть больше 10 МЗП.

Пункты 1, 2, 3 статьи 29. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов

Расчет ОСМС

Для работников.

Обобщенная формула расчета

ОСМС (как взносы так и отчисления) = объект исчисления *соответствующая ставка налога
*Объект исчисления = доходы, выплаченные работодателем работнику  п. 2 статьи 319 НК РК  п. 1 статьи 341 НК РК кроме подпунктов 10) 12) и 13) подпункт 10 статьи 654 НК РК

Кроме этого ОСМС не рассчитываются с подпунктов 4) и 5) пункта 4 статьи 29.

*Согласно пункту 4 статьи 29 закона об ОСМС
  • п. 2 статьи 319 — это те доходы, которые НЕ входят в годовой доход физ. лица. Годовой доход — это тот самый, с которого уплачивается ИПН.
  • п 1 статьи 341 — это корректировка дохода для ИПН. Т.е. все корректировки для ИПН кроме 10) 13) и 13) подпунктов действуют и для ОСМС
  • подпункт 10 статьи 654 НК РК — упрощенно это возмещение расходов по проезду и проживанию, выплаченные автономными организациями. Как правило, автономные организации — это государственные школы, ВУЗы и т.д. (подробнее в ст. 291 НК РК).

Я понимаю, что полная формула сложна для восприятия, поэтому ниже формулы, которые подходят для большинства случаев и для большинства работников. Но для полного понимания я рекомендую ознакомиться со статьями кодекса выше. Актуальную версию кодекса можно найти на online.zakon.kz

Помните, что объект исчисления ОСМС не может быть больше 10 МЗП. Т.е. если у работника зарплата, например — 15 МЗП, взносы и отчисления рассчитываются как с 10 МЗП!
  • Если *зарплата больше 25 МРП (62135 на 2019 год)
    • На 2019 год отчисления ОСМС = **зарплата * 0.015
    • На 2020 год отчисления = зарплата * 0.02
    • На 2019 год взносы ОСМС не уплачиваются
    • На 2020 год взносы = **зарплата * 0.01

*Точнее — доход работника. Я сделал такое допущение, учитывая, что доход работника — это чаще всего просто зарплата.
**Точнее — объект исчисления для ОСМС. Аналогично, объект исчисления — это чаще всего просто зарплата.

  • Если *зарплата работника меньше 25 МРП
    • На 2019 год отчисления ОСМС = (зарплата — корректировка_90%_по_ИПН)*0.015
    • На 2020 год отчисления = (зарплата — корректировка_90%_по_ИПН)*0.02
    • На 2019 год взносы не уплачиваются
    • На 2020 год взносы = (зарплата — корректировка_90%_по_ИПН)*0.01

Корректировка_90%_по_ИПН = (зарплата — 1МЗП — ОПВ)*0.9
1МЗП вычитается только в том случае, если есть заявления на стандартный налоговый вычет — подробнее в расчете ИПН.
Подробнее о корректировке по ИПН

Почему при ОСМС применяется корректировка по ИПН? Потому что она есть в пункте 1 статьи 341 НК РК — см выше обобщенную формулу расчета.

Расчет ОСМС для индивидуальных предпринимателей

ИП «за себя» платят только взносы. Отчисления уплачиваются только за работников.
Взносы вводятся с 2020 года, поэтому на 2019 год ИП не нужно уплачивать ОСМС «за себя».

Расчет взносов для ИП не предоставляет особых сложностей, так как они фиксированы и равны 0.05 * 1.4 * МЗП или 5% от 1.4МЗП (часть вторая пункта 5 статьи 28 закона).

Пункт 5 статьи 28 закона. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование

Расчет ОСМС для бездействующих или приостановленных ИП и самостоятельных плательщиков

2019 год — не уплачиваются
С 2020 года взносы = 1МЗП * 0.05 (ставка для таких плательщиков 5%, объект исчисления — 1МЗП)

Пункт 6 статьи 28 закона. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование

ОСМС по договорам ГПХ

Доход выплаченный по договору ГПХ не является доходом работника, поэтому отчисления ОСМС по нему не выплачиваются. Зато с 2020 года будут выплачиваться взносы.
На 2020 год взносы = доход по договору * 0.01
На 2021 год взносы = доход по договору * 0.02

Повторюсь, взносы по ГПХ рассчитываются налоговым агентом (лицом, выплачивающим доход), но удерживаются за счет лица, получающего доход. По аналогии с зарплатой. Допустим, по договору ваш доход 25000 тенге. ОСМС = 25000 * 0.01 = 250. Сумма, которую вы получите на руки, будет уменьшена на 250 тенге.

Пункт 5 статьи 28 закона. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование
Пункт 2 статьи 29 закона. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов

Пример расчета ОСМС на 2019 и 2020 год

Если вы не знаете, что за корректировка по ИПН, то рекомендую почитать про расчет зарплаты.
  1. На 2019 год для работника с зарплатой 60000 тенге. Работник НЕ пенсионер. У работника это основное место работы и есть заявление на налоговый вычет в размере 1 МЗП.
  2. 60000 тенге меньше 25 МРП (63125 на 2019 года) поэтому применяем корректировку по ИПН.
    Через «_» я показал откуда взялась данная цифра для полного понимания.
    ОПВ = 60000 * 0.1 = 6000 тенге.
    Корректировка по ИПН = (60000 — 42500_МЗП — 6000_ОПВ)*0.9 = 10350 тг
    Отчисления ОСМС = (60000 — 10350_корректировка_по_ИПН) * 0.015 = 744.75 тг. Тиыны, согласно правилам округляются до тенге. Поэтому к уплате будет 745 тг
  3. На 2020 год для такого же работника. Условно возьмем такие же МЗП и МРП, как на 2019 год.
    Отчисления = (60000 — 10350_корректировка_по_ИПН) * 0.02 = 993 тг
    Взносы = (60000 — 10350_корректировка_по_ИПН) * 0.01 = 496.5 тг. Тиыны округляем до тенге. К уплате — 497тг

  1. На 2019 год для работника с зарплатой 70000 тенге. Аналогичные условия.
  2. 70000 больше 25 МРП, корректировку по ИПН не используем.
    Отчисления = 70000 * 0.015 = 1050 тг
    Взносы не уплачиваются
  3. На 2020 год для такого же работника. МЗП и МРП опять возьмем прежние.
    Отчисления = 70000 * 0.02 = 1400 тг
    Взносы = 70000 * 0.01 = 800 тг

Сроки уплаты ОСМС, перечисление и отчетность

Сроки уплаты

За работников — ежемесячно, не позже 25 числа месяца, следующего за выплатой доходов. Т.е. за зарплату выплаченную в 1-м месяце — не позднее 25 числа 2-го месяца, за 2-й месяц — не позднее 25 числа 3-го и т.д.
Для ИП за себя (кроме ИП по патенту) — ежемесячно, за 1-й месяц — не позже 25 числа 2-го месяца и т.д.

Отчетность

Отображается в форме 200 вместе с ИПН. ИП на упрощенке отображают в форме 910, так как не сдают 200-ую форму.

Как и куда платить?

Взносы и отчисления уплачиваются через банки второго уровня (любые банки, кроме центрального) на счет Государственной корпорации. Работники вашего банка должны знать реквизиты.

*Известно как «правила исчисления ОСМС».

Пункты 31 - 36 главы 3 "Порядок и сроки перечисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование" приложения 1 к приказу Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478 - *"Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов" - http://adilet.zan.kz/rus/docs/V1700015361

Какие НПА (законы) регулируют? Что почитать?

  1. Кодекс Республики Казахстан от 18 сентября 2009 года № 193-IV «О здоровье народа и системе здравоохранения»(online.zakon.kz) — На что в особенности обратить внимание:
    • Статья 34. Гарантированный бесплатный объем медицинской помощи
  2. Перечень социально значимых заболеваний и заболеваний, представляющих опасность для окружающих (adilet.zan.kz)
  3. Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (online.zakon.kz) На что в особенности обратить внимание:
    • Статья 6. Право выбора организации здравоохранения в системе обязательного социального медицинского страхования
    • Статья 7. Медицинская помощь в системе обязательного социального медицинского страхования
    • Статья 14. Плательщики
    • Статья 26. Взносы государства на обязательное социальное медицинское страхование
    • Статья 27. Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование
    • Статья 28. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование
    • Статья 29. Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов
  4. Приказ Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478 — «Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов (adilet.zan.kz)»